Моника Петрова, данъчен експерт
Въпрос: Българска фирма е получила стока от Китай, която се намира в митнически склад в България. Стоката не е освободена от митническия склад (фирмата не е заплатила мито и ДДС), когато се продава на друга българска фирма.
1. В коя колона на дневника за покупки трябва да се отрази сделката, след като не е заплатен ДДС и мито?
2. Може ли продажбата от митническия склад да се третира като доставка с място на изпълнение извън територията на страната и на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС да не се начислява данък върху добавената стойност?
Отговор: По първия въпрос:
Данъчната основа на получените доставки, вътреобщностните придобивания, получените доставки по чл.82, ал.2 - 5 от ЗДДС и вносът без право на приспадане на данъчен кредит или без данък се отразяват в колона 9 от дневника за покупките.
По втория въпрос:
Във въпроса е посочено, че една българска фирма (която за краткост ще наречем БГ1) извършва продажба на стоки на друга българска фирма (която за краткост ще наречем БГ2), като продажбата, т.е. прехвърлянето на собствеността върху стоките ще става в момент, когато същите се намират в митнически склад. Това означава, че доставката между двете български фирми се определя като доставка с място на изпълнение на територията на страната, а не като доставка с място на изпълнение извън територията на страната, за която на основание чл.86, ал.3 от ЗДДС не се начислява данък, тъй като:
● съгласно чл.17, ал.1 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на стока е мястото, където стоката се намира при прехвърляне на собствеността, когато стоката не се изпраща или превозва. В случаите, когато стоката се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, мястото на изпълнение при доставката, съгласно чл.17, ал. 2 от ЗДДС, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът ѝ към получателя;
● по смисъла на § 1, т.1 от ДР на ЗДДС „територия на страната“ е географската територия на Република България, континенталният шелф и изключителната икономическа зона, предвид което и митническият склад се включва в територията на страната.
{f90filter STANDART HIDE}
Само АБОНАТИТЕ на списанието "Наръчник на икономиста" получават достъп до пълното съдържание. Можете да се абонирате тук